甲公司2014年初购入一项专利权

甲公司2014年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2014年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2014年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，此专利权对2014年利润表项目的影响为（）。
 
A、追加“资产减值损失”85万元
 
B、形成递延所得税收益28.75万元
 
C、冲减净利润123.75万元
 
D、减少应交所得税12.5万元
 
E、增加所得税费用28.75万元
 
【正确答案】 ABCD
 
【答案解析】①2014年专利权的摊销额=（300-60）÷3=80（万元）；
 
②2014年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值；
 
③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元（=115×25%）；
 
④此专利权2014年冲减当年净利润123.75万元（=165×75%）。