2018年注册会计师考试《税法》模拟试题（单选一）

距离2018年注册会计师考试越来越近，留给考试备考的时间不多了，需要争分多秒才行！这里有测试学习效果的模拟试卷一份，下面快来和会计我一起来测试一下吧。

单项选择题

1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是()。

A、耕地占用税

B、个人所得税

C、车辆购置税

D、土地增值税

【考点】第一章　税法总论

2.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是()。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额

【考点】第二章　增值税法

3.某企业为增值税一般纳税人，2017年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元;支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为()元。

A.0

B.60860

C.60380

D.60060

【考点】第二章　增值税法

4.一般纳税人在2016年5月1日之后购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是()。

A.第一年抵扣比例为50%;第二年抵扣比例为50%

B.第一年抵扣比例为40%;第二年抵扣比例为60%

C.第一年抵扣比例为60%;第二年抵扣比例为40%

D.第一年抵扣比例为80%;第二年抵扣比例为20%

【考点】第二章　增值税法

5.某酒厂2016年10月生产白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。

A、55.42

B、96.00

C、99.42

D、109.42

【考点】第三章　消费税法

麻烦给一份2011年会计从业资格考试模拟试题！《会计甚而》《财经法规》《初级会计电算化》

您好，会计网为您解答

全国2011年会计从业资格考试《会计基础》第一套模拟试题一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答?案。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分)

1．以下不属于有价证券的是(　)。?

A．企业债券?

B．股票?

C．银行汇票?

D．国库券?

2．一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生后会导致资产与权益原来的金额(　)。?

A．发生不等额变动?

B．发生同减的变动?

C．发生同增的变动?

D．不会变动?

3．年末所有损益类账户的余额均为零，表明(　)。?

A．当年利润一定是零?

B．当年利润一定是正数?

C．当年利润一定是负数?

D．损希类账户在结账时均已转人“本年利润”账户?

4．账户的左芳和右方，哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于(　)。?

A．所记经济业务的重要程度?

B．开设账户时间的长短?

C．所记金额的大小?

D．所记录的经济业务和账户的性质5．对某项经济业务事项标明应借、应贷账户名称及其金额的记录称为(　)。?

A．对应关系?

B．对应账户?

C．会计分录?

D．账户6．在借贷记账法下，账户的借方不用来登记(　)。?

A．大部分收入类科目的减少?

B．大部分所有者权益类科目的增加?

C．大部分负债类科目的减少?

D．大部分成本类科目的增加?

7．仓库保管人员填制的收料单，属于企业的(　)。?

A．外来原始凭证?

B．自制原始凭证?

C．汇总原始凭证?

D．累计原始凭证?

8．对于一些经常重复发生的经济业务，可以根据同类原始凭证编制(　)。?

A。记账凭证?

B．原始凭证汇总表?

C．收料汇总表?

D.发料汇总表?

9．下列登账方法中错误的是(　)。?

A．依据记账凭证和原始凭证逐日逐笔登记明细账?

B．依据记账凭证和汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记明细账?

C．依据记账凭证逐笔登记总账?

D．依据汇总原始凭证定期汇总登记现金日记账?

10．“生产成本”明细账应采用(　)。?

A．三栏式?

B．多栏式?

C．数量金额式?

D．横线登记式

11．企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为(　)。?

A账簿组织?

B．账务处理程序?

C．记账工作步骤?

D．会计组织形式?

12．以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是(　)。?

A．增加了会计核算的账务处理程序?

B．增加了登记总分类账的工作量?

C．不便于检查核对账目?

D．不便于进行试算平衡?

13．一般来说，在企业进行清产核资时，应对财产进行(　)。?

A．全面清查?

B．局部清查?

C．实地盘点?

D．定期清查?

14．“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示(　)。?

A．等待处理的财产盘盈?

B．等待处理的财产盘亏?

C．尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额?

D．尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额?

15．下列会计资料中不属于会计档案的是(　)。?

A．购货发票?

B．固定资产卡片?

C．年度财务计划?

D.会计档案保管清册 [page]

16．其他会计核算资料是指与会计核算、会计监督密切相关，由会计部门负责办理的有关数据?资料，不包括(　)。?

A．银行对账单?

B．银行存款余额调节表?

C．会计档案保管清册?

D．生产计划书?

17．下列不属于现金使用范围的是(　)。?

A．职工工资、各种工资性津贴?

B．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金?

C．出差人员必须随身携带的差旅费?

D．结算起点1?000元以上的大额支出?

18．甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券作为交易性金融资产核?算，支付价款为2?100万元，另支付交易费用l5万元。则甲公司2012年7月1日该项交?易性金融资产应确认的投资收益为(　)万元。?

A．15?

B．10?

C．20?

D．25

19．下列项目中，不通过“应收账款”账户核算的是(　)。?

A．销售商品应收的款项?

B．销售原材料应收的款项?

C．提供劳务应收的款项?

D．应收的各种赔款?

20．下列项目中不属于外购存货成本的是(　)。?

A．运杂费?

B．入库前的挑选整理费?

C．运输途中的合理损耗?

D．入库后的保管费用

二、多项选择题(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的?正确答案。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选或不选均?不得分)

21．下列属于会计核算具体内容的有(　)。?

A．款项和有价证券的收付?

B．财物的收发、增减和使用?

C．债权债务的发生和结算?

D．收入、支出、费用、成本的计算?

22．下列项目中，属于所有者权益直接来源的有(　)。?

A．所有者投入的资本?

B．不应计入当期损益的利得或者损失?

C．留存收益?

D．收入?

23．下列项目中，属于会计科目设置原则的有(　)。?

A．真实性原则?

B．实用性原则?

C．合法性原则?

D．谨慎性原则?

24．在借贷记账法下，账户的借方应登记(　)。?

A．资产、费用的增加数?

B．权益、收入的减少数?

C．资产、费用的减少数?

D．权益、收入的增加数?

25．关于原始凭证的填制，下列说法中正确的有(　)。?

A．不得以虚假的交易或事项为依据填制原始凭证?

B．购买实物的原始凭证，必须有验收证明?

C．原始凭证应在交易或事项发生或完成时立即填制?

D．自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或盖章 [page]

26．以下凭证可能会在库存现金日记账的收入栏进行登记的有(　)。?

A．现金收款凭证?

B．现金付款凭证?

C．银行存款收款凭证?

D．银行存款付款凭证?

27．下列事项发生，需要进行局部财产清查的有(　)。?

A．企业改制?

B．更换材料保管员?

C．每日终了时现金的核对?

D．发生自然灾害?

28．下列属于会计档案的内容的有(　)。?

A．原始凭证?

B．生产计划书?

C.资产负债表?

D．合并协议?

29．银行存款序时核算的要求有(　)。?

A．应设置“银行存款日记账”?

B．由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记?

C．每月终了时结出余额，并定期同银行对账单核对相符?

D．银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页?

30．下列关于交易性金融资产的说法中正确的有(　)。?

A．购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已?

到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本?

B．为购人交易性金融资产支付的相关交易费用，不计入该资产的成本?

C．为购入交易性金融资产支付的相关交易费用，应计人该资产的成本?

D．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益

三、不定项选择题(下列各小题备选答案中，有一个或两个以上符合题意?的正确答案。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选或不选?均不得分)

31．流动资产是指变现或耗用期限在(　)的资产。?

A．一年以内?

B．一个营业周期以内?

C．一年内或超过一年的—个营业周期以内?

D．超过一年的一个营业周期?

32．会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对经济活动的(　)进行审查。?

A．时效性?

B．合法性?

C．合理性?

D．盈利性?

33．下列项目中，属于财务成果的计算和处理内容的有(　)。?

A．利润分配?

B．利润的计算?

C．亏损弥补?

D．所得税费用的计算?

34．关于会计科目，下列说法正确的是(　)。?

A．会计科目的设置应该符合国家统一会计制度的规定?

B．会计账户是设置会计科目的依据?

C．企业不可以自行设置会计科目?

D．会计科目是会计账户的具体运用?

35．在借贷记账法下，可以在账户贷方登记的有(　)。?

A．资产的减少?

B．负债的增加?

C．收入的增加?

D．费用的增加 [page]

36．目前我国采用的复式记账法主要是(　)。?

A．单式记账法?

B．增减记账法?

C．收付记账法?

D．借贷记账法?

37．王明出差回来，报销差旅费1?000元，原预借1?500元，交回剩余现金500元，这笔业务应?该编制的记账凭证有(　)。?

A．付款凭证?

B．收款凭证?

C．转账凭证?

D．原始凭证?

38．各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后都要由(　)进行审核。?

A．财务总监?

B．董事会?

C．总经理?

D．会计部门?

39．下列账簿中，一般采用活页账形式的是(　)。?

A．日记账?

B．明细分类账?

C．总分类账?

D．备查账?

40．数量金额式账簿的收入、发出和结存三大栏内，都分设(　)三个小栏。?

A．数量?

B．种类?

C．单价?

D．金额

四、判断题(对的在括号内打“√”，错的打“×”。本类题共20分，每小题?l分。不判断、判断结果错误的均不得分，也不倒扣分)

41．会计上的资本既包括投入资本也包括借人资本。?(?)

42．设置会计科目的相关性原则是指所设置的会计科目应该为提供有关各方所需用的会计信?息服务，满足企业有关方面对财务报告的要求。?(?)

43．发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。?(?)

44．记账凭证上的日期是经济业务发生的日期。?(　)　

45．凡是三栏式账簿在摘要栏和借方科目栏之间均有“对方科目”一栏。?(?)

46．记账凭证核算形式的主要特点是将记账凭证分为收、付、转三种记账凭证。?(?)

47．存货盘亏、毁损的净损失一律记入“管理费用”科目。?(　)　

48．会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料。?(　)　

49．未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。?(?)

50．交易性金融资产在期末应将公允价值与账面余额之间的差额计入当期投资收益。(?)

51．取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带?息商业汇票，一般均应按其到期值入账。?(?)

52．盘亏的存货，按规定手续报经批准后，可能减少管理费用。?(?)

53．已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，虚补提?折旧。?(　)　

54．企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”科目中核算。(?)

55．住房公积金不属于应付职工薪酬核算的范围。?(　)　

56．企业购进生产用固定资产(动产)所支付的增值税进项税额允许在购置当期全部一次性扣?除。?(?)

57．长期借款发生的利息费用应当在资产负债表日按照合同利率法计算确定，实际利率与合?同利率差异较小的，也可以采用实际利率计算确定利息费用。?(?)

58．未分配利润有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定用途的利润。(?)

59．“投资收益”、“资产减值损失”和“其他业务收入”都会影响企业的营业利润。?(?)

60．资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减?值准备”账户的期末余额后的金额填列。?(?)[page]

五、计算分析题(本类题共2小题，每小题l0分，共20分)

61．(一)资料：北京某公司2011年第三季度发生下列部分经济业务：?

(1)2011年7月份销售一批商品给甲公司，价值10?000元，货已发出，款项当即收到并存入银行。?

(2)2011年7月份预收乙公司20?000元货款；8月份货已发给乙公司，价值60?000元；9月份向乙公司收回余款40?000元。?

(3)2011年7、8、9月份各取得销售收入30?000元，款项90?000元于9月份一次收到，款项存入银行。?

(4)2011年7、8、9月份各发生的短期借款利息l0?000元，共计30?000元，9月末以银行存款一次支付。?

(5)2011年9月末以银行存款预付下半年房租费60?000元。(6)2011年9月份以银行存款支付本月份的水电费20?000元。(二)要求：根据以上资料，对以下5个问题分别作出正确的选择。?

(1)在权责发生之下，该公司7月份的收入和费用应分别为(?)元。?

A．60?000和10?000?

B．40?000和10?000?

C．30?000和30?000?

D．40?000和30?000

(2)在收付实现制下，该公司7月份的收入和费用应分别为(?)元。?

A．30?000和10?000?

B．60?000和0

C．60?000和10?000?

D．30?000和0

(3)在权责发生制下，该公司8月份的收入应为(　)　元。?

A．90?000?

B．60?000?

C．70?000?

D．30?000

(4)在收付实现制下，该公司9月份的收入和费用应分别为(?)元。?

A．130?000和110?000?

B．70?000和90?000

C．130?000和90?000

D．70?000和110?000

(5)在权责发生制下，该公司9月份的收入和费用应分别为(?)元。?

A．70?000和30?000?

B．70?000和90?000

C．30?000和90?000?

D．30?000和30?000

62．(一)资料：某公司2011年11月上旬发生下列部分经济业务，在记账凭证上编制的会计分录如下：?

(1)借：库存现金?300

贷：其他应收款?300

(2)借：应付账款?5?000

贷：银行存款?5?000

(3)借：制造费用?2?000

贷：原材料?2?000

(4)借：库存现金400

贷：其他应收款400

(5)借：应付账款?7?000

贷：银行存款?7?000

(6)借：制造费用?6?000

贷：原材料?6?000

(7)借：其他应收款?900

贷：库存现金?900

(8)借：原材料?2?000

贷：应付账款?2?000

(9)借：库存现金?l0?000

贷：银行存款?l0?000

(10)借：银行存款40?000

贷：库存现金40?000

(二)要求根据以上资料，对以下5个问题分别作出正确的选择。?

(1)在编制汇总收款凭证时，“库存现金”科目的借方金额应为(　)　元。?

A．700?

B．5?800?

C．9?800?

D．10?700

(2)在编制汇总收款凭证时，“其他应收款”科目的贷方金额应为(　)　元。?

A．300?

B．400?

C．700?

D．1?600

(3)在编制汇总付款凭证时，“银行存款”科目的贷方金额应为(　)　元。?

A．5?000?

B．12?000?

C．18?000?

D．22?000

(4)在编制汇总付款凭证时，“应付账款”科目的借方金额应为(?)元。?

A．5?000?

B．10?000?

C．12?000?

D．14?000

(5)在编制汇总转账凭证时，“原材料”科目的贷方金额为(?)元。?

A．2?000?

B．4?000?

C．6?000?

D．8?000

数字限制，未能完全发完。您可以浏览全国会计从业资格考试模拟试题汇总。

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注册税务师《财务与会计》模拟试题七附答案(3)

三、计算题(每题1.00 分)

(一)

甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2011年度销售360万件。2012年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50"新的信用政策;采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%.占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%.收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题：

71、在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为()天。

A.23

B.26

C.30

D.31

答案：D

72、在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为()万元。

A.382.72

B.396.80

C.456.32

D.588.80

答案：C

73、在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为()万元。

A.1324.80

B.1497.50

C.1684.48

D.1722.24

答案：D

74、不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为()万元。

A.1588.68

B.1687.04

C.16160.64

D.16560.00

答案：B

(二)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%.其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

75、甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。

A.106.50

B.248.50

C.314.02

D.373.52

答案：C

76、在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。

A.-193.50

B.-165.42

C.165.42

D.193.50

答案：C

77、在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。

A.294.53

B.328.30

C.408.30

D.414.58

答案：C

78、2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是()万元。

A.0

B.200.00

C.206.67

D.208.00

答案：D

四、综合分析题(每题2.00 分)

(一)

甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010-2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：

(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股(每股面值1元)，取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。

(2)2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元(账面价值为31400万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

(3)2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司;甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。

(4)截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。

(5)2010年7?12月，X公司实现净利润500万元;按净利润的10%提取盈余公积。

(6)2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股(每股面值1元)，并于4月10日除权除息。

(7)2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算;2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。

(8)2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S;实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。

(9)2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。

(10)2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元)为对价，取得X公司30%的股

权，并对X公司构成实际控制。(11)2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：

79、2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是()。

A.确认“长期股权投资——成本”7500万元

B.确认营业外收入500万元

C.确认投资收益500万元

D.确认资本公积500万元

答案：B

80、2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有()。

A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分

B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分

C.公司尚未对外销售的库存商品P

D.X公司宣告分配现金股利

答案：A.B.C

81、2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.8040

B.8135

C.8145

D.8500

答案：B

82、2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持存的X公司长期股权投资的账面价值()。

A.不变

B.减少50万元

C.减少175万元

D.增加75万元

答案：B

83、2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为()

A.借：长期股权投资——损益调整3700000

贷：投资收益3700000

B.借：长期股权投资——损益调整4300000

贷：投资收益4300000

C.借：长期股权投资——损益调整3950000

贷：投资收益3700000

资本公积——其他资本公积250000

D.借：长期股权投资一其他权益变动250000

贷：资本公积——其他资本公积250000

答案：B.D

84、2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股权时，下列表述正确的有()。

A.该合并类型为同一控制下的企业合并

B.该合并类型为非同一控制下的企业合并

C.乙公司取得X公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为X公司净资产账面价值的55%

D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用

答案：A.C.D

(二)

华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项：

(1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%;合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。

(2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。

(3)2011年1月1日，华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%,实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

(4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

(6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下

年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题

85、针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为()。

A.可抵扣暂时性差异270万元

B.应纳税暂时性差异90万元

C.可抵扣暂时性差异90万元

D.应纳税暂时性差异600万元

答案：C

86、针对事项(2)，2011年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为()。

A.应纳税暂时性差异62.50万元

B.可抵扣暂时性差异75万元

C.应纳税暂时性差异81.25万元

D.可抵扣暂时性差异81.25万元

答案：B

87、华天公司2011年度应交所得税为()万元。

A.2768.25

B.2198.75

C.2199.73

D.2499.73

答案：D

88、华天公司2011年度应确认的所得税费用为()万元。

A.2143.72

B.2153.48

C.2263.72

D.2443.48

答案：D

89、华天公司2011年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元。

A.376.25

B.396.25

C.456.25

D.636.25

答案：A

90、假设华天公司2012年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入T公司100%的净资产，华天公司与T公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25%.则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元。

A.50

B.100

C.200

D.250

答案：D