每逢过年，对于上班族来说，除了盼着能放假休息以外，最“牵肠挂肚”的事就要数年终奖能到手多少了吧？专业财务要知道的一些事，为员工年终奖合理节税。 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。个人取得全年一次性奖金，根据新《个人所得税法》规定，应当并入当年“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。2019年个人所得税全面改革后，年终奖税款是否会纳入当年综合所得计算，财政部已经给出了明确答案。为了保持政策的连续性，降低纳税人的税负，根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，基本保留原先的计算方法，在2021年12月31日前，“全年一次性奖金”单独计算纳税，不并入当年综合所得，自2022年1月1日起并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

年终奖的计算具体可分为两步计算：第一步确定适用税率全年一次性奖金÷12，依据得出的商数确定适用税率第二步计算应纳税额应纳税额=全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数适用税率为月度税率，由年综合所得税率换算而来。当出现“综合所得”数额达不到纳税标准，而“全年一次性奖金”要纳税的情况，此时纳税人可选择并入当年综合所得计算纳税。单独计算与合并计算那种方法税负更低，需要计算比较才能确定。 2022年1月1日之前，全年一次性奖金可以选择两种计税方式：1、单独计税公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率（全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率）－速算扣除数注：在个人所得税纳税申报时，按年终奖金额填写“综合所得申报-全年一次性奖金收入”。 2、综合所得计税公式：应纳税所得额=（全年一次性奖金收入+全年工资所得 - 6000 - 三险一金 - 专项附加扣除）×适用税率－速算扣除数2022年1月1日起，全年一次性奖金需并入综合所得计税。注：在个人所得税纳税申报时，在工资薪金基础上，加计年终奖金额计算合计，填写“综合所得申报-正常工资薪金所得”。 那么在2022年1月1日之前，全年一次性奖金到底用哪种计税方式更为划算呢？ 举例 假如小王每年的月度工资都是5000，年终奖是60000。1、如果按全年一次性奖金单独计税：60000/12=5000，适用10%的税率。缴纳个税是60000*10%-210=57902、如果按全年一次性奖金综合所得计税：全年收入5000*12+60000=120000，这12万，我来算算全年的年应纳税所得额。费用减除数：60000专项附加扣除：（1000+1000+2000）*12=48000子女教育1000每月，房贷1000每月，赡养老人每月2000。不考虑扣除的三险一金的话，年累计应纳所得额120000-60000-48000=12000，都只适用3%的税率了。全年应纳税额12000*3%=360。很显然小王的全年一次性奖金比较适合综合计税。 假如小王的领导大王每年的月度工资都是15000，年终奖是200000。1、如果按全年一次性奖金单独计税：200000/12=16666.66，适用20%的税率。缴纳个税是200000*20%-1410=385902、如果按全年一次性奖金综合所得计税：全年收入15000*12+200000=380000，这38万，我来算算全年的年应纳税所得额。费用减除数：60000专项附加扣除：（1000+1000+2000）*12=48000子女教育1000每月，房贷1000每月，赡养老人每月2000。不考虑扣除的三险一金的话，年累计应纳所得额380000-60000-48000=272000，都只适用45%的税率了。全年应纳税额272000*45%-15160=107240。很显然大王的全年一次性奖金比较适合单独计税。 结论 对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式。纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。企业在发放奖金时，也要注意把握，以便于纳税人享受减税红利。