企业合并重组特殊性税务处理规定试题及答案

下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补 

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 

C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补 

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 

【正确答案】B

【答案解析】被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。
 
下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 

B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承 

C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 

D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金 

【正确答案】B

【答案解析】选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；选项C，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业；选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。
 
企业实施合并重组，通过企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是（　　）。

A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 

B、合并企业接受被合并企业负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 

C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD，属于企业重组的一般性税务处理的规定。